Penyata Aliran Tunai: Definisi dan Contoh

Mengetahui cara membaca dan memahami penyata aliran tunai boleh membantu anda mendapatkan maklumat penting tentang kesihatan kewangan firma, tidak kira sama ada anda seorang profesional yang bekerja, pemilik perniagaan, usahawan atau pelabur.

Jika anda seorang pengurus, ini boleh memudahkan anda untuk mengawasi pasukan anda, mengurus belanjawan dengan lebih berkesan dan membina hubungan yang lebih kukuh dengan kepimpinan, akhirnya membolehkan anda memikul tanggungjawab yang lebih besar dalam firma anda. Jika anda pemilik perniagaan, ini membantu anda memahami prestasi perniagaan anda dan mengubah suai inisiatif atau rancangan penting dengan sewajarnya. Dan jika anda seorang pelabur, pengetahuan ini boleh meningkatkan keupayaan anda untuk membuat keputusan sama ada untuk melabur dalam firma.

Tidak semua orang tahu tentang perakaunan atau kewangan. Ia boleh mencabar bagi profesional bukan kewangan untuk memahami idea yang mendasari penyata aliran tunai dan dokumen kewangan lain. Di bawah adalah semua maklumat yang perlu anda baca untuk memahami penyata aliran tunai.

Penyata aliran tunai (PAT) ialah dokumen kewangan yang menggariskan aliran masuk dan aliran keluar tunai dan kesetaraan tunai syarikat. Penyata aliran tunai mengukur seberapa baik perniagaan mengurus kedudukan tunainya atau menjana tunai untuk menampung pembayaran hutangnya dan membiayai kos operasinya. Kunci kira-kira dan penyata pendapatan adalah dua daripada tiga penyata kewangan utama, dan PAT adalah yang ketiga.

Penyata aliran tunai biasanya mengandungi tiga komponen utama:

• Aktiviti operasi
• Aktiviti pelaburan
• Aktiviti pembiayaan

Aktiviti Operasi

Aktiviti operasi di PAT termasuk sebarang sumber dan penggunaan tunai daripada aktiviti perniagaan. Dalam erti kata lain, ia menunjukkan jumlah wang tunai yang diperoleh syarikat daripada barangan atau perkhidmatannya.

Aktiviti operasi ini boleh terdiri daripada:

• Bayaran yang diterima daripada penjualan produk dan perkhidmatan
• Caj faedah
• Pembayaran cukai pendapatan
• Pembayaran yang dibuat kepada vendor bekalan dan buruh
• Pembayaran gaji
• Sewa
• Sebarang kos operasi tambahan

Dalam kes portfolio dagangan atau syarikat pelaburan, penerimaan daripada penjualan pinjaman, hutang atau instrumen ekuiti juga disertakan kerana ia adalah aktiviti perniagaan.

Aktiviti Pelaburan

Aktiviti pelaburan PAT termasuk sebarang sumber dan penggunaan dana daripada pelaburan syarikat. Kategori ini termasuk pembayaran mengenai penggabungan dan pemerolehan (M&A), pembelian atau penjualan aset dan pinjaman vendor atau pelanggan. Dalam erti kata lain, perubahan dalam peralatan, aset atau pelaburan berkaitan dengan tunai daripada pelaburan.

Memandangkan tunai digunakan untuk membeli jentera baharu, struktur atau aset sementara seperti sekuriti boleh pasar, perubahan tunai daripada pelaburan biasanya dilihat sebagai item keluar tunai. Walau bagaimanapun, pelupusan aset syarikat dianggap sebagai transaksi tunai masuk untuk mengira tunai daripada pelaburan.

Aktiviti Pembiayaan

Tunai daripada aktiviti pembiayaan termasuk sumber tunai daripada bank dan pelabur dan kaedah membayar tunai kepada pemegang saham. Dividen, pembayaran pembelian semula saham dan pembayaran balik pokok pinjaman yang dibuat oleh perbadanan adalah beberapa contoh.

Tunai daripada pembiayaan dianggap tunai masuk apabila modal dibangkitkan dan tunai keluar apabila dividen dibayar. Jadi, jika perniagaan menawarkan bon kepada orang awam, ia mendapat pembiayaan tunai. Walau bagaimanapun, tunai syarikat berkurangan apabila faedah dibayar kepada pemegang bon. Juga, ingat bahawa walaupun faedah ialah item keluar tunai, ia direkodkan sebagai aktiviti operasi dan bukannya pembiayaan.

Memandangkan kita telah merangkumi asas penyata aliran tunai, mari kita lihat dua kaedah pengiraan: kaedah langsung dan kaedah tidak langsung.

Kaedah Langsung Penyata Aliran Tunai

Kaedah langsung merangkumi semua aliran masuk dan keluar tunai daripada aktiviti operasi. Untuk mengira menggunakan kaedah langsung, ambil semua kutipan tunai daripada aktiviti operasi, dan tolak semua pengeluaran tunai daripada aktiviti operasi. Ia berdasarkan model perakaunan asas tunai yang mengiktiraf hasil apabila tunai diterima dan perbelanjaan apabila ia dibayar.

Kaedah Tidak Langsung Penyata Aliran Tunai

Kaedah tidak langsung bergantung pada kaedah perakaunan akruan di mana akauntan merekodkan hasil dan perbelanjaan pada masa selain daripada semasa tunai dibayar atau diterima—bermaksud bahawa kemasukan dan pelarasan akruan ini menyebabkan aliran tunai daripada aktiviti operasi berbeza daripada pendapatan bersih.

Daripada mengatur data transaksi seperti kaedah langsung, akauntan bermula dengan nombor pendapatan bersih yang ditemui daripada penyata pendapatan dan membuat pelarasan untuk membatalkan kesan akruan yang dibuat dalam tempoh tersebut.

Pada asasnya, akauntan akan menukar pendapatan bersih kepada aliran tunai sebenar dengan nyah terakru melalui proses mengenal pasti sebarang perbelanjaan bukan tunai dalam tempoh daripada penyata pendapatan. Yang paling biasa dan konsisten ialah susut nilai, pengurangan dalam nilai aset dari semasa ke semasa, dan pelunasan, penyebaran pembayaran dalam beberapa tempoh.

Matlamat penyata aliran tunai adalah untuk menunjukkan jumlah tunai yang dijana dan dibelanjakan dalam tempoh tertentu. Ia membantu perniagaan menganalisis kecairan dan kesolvenan jangka panjang.

Apabila anda meringkaskan semua transaksi tunai, anda boleh mendapat aliran tunai positif atau negatif.

Aliran Tunai Positif

Aliran tunai positif menunjukkan bahawa syarikat mempunyai lebih banyak wang yang mengalir ke dalam perniagaan daripada keluar daripadanya dalam tempoh tertentu. Ia adalah situasi yang ideal kerana mempunyai lebihan tunai membolehkan syarikat melabur semula dalam sendirinya, mengeluarkan dividen kepada pemegang saham, menyelesaikan pembayaran hutang dan mencari cara baharu untuk mengembangkan perniagaan.

Walau bagaimanapun, aliran tunai positif tidak semestinya diterjemahkan kepada keuntungan. Perniagaan anda boleh menguntungkan tanpa aliran tunai positif, dan anda boleh mempunyai aliran tunai positif tanpa membuat keuntungan kerana aktiviti peminjaman.

Aliran Tunai Negatif

Aliran tunai negatif bermakna aliran keluar tunai anda lebih tinggi daripada aliran masuk tunai anda dalam satu tempoh, tetapi ini tidak semestinya bermakna keuntungan hilang. Sebaliknya, aliran tunai negatif mungkin disebabkan oleh perbelanjaan dan ketidakpadanan pendapatan, yang harus ditangani secepat mungkin.

Aliran tunai negatif juga mungkin disebabkan oleh keputusan syarikat untuk mengembangkan perniagaan dan melabur dalam pertumbuhan masa depan, jadi adalah penting untuk menganalisis perubahan dalam aliran tunai dari satu tempoh ke tempoh yang lain, yang boleh menunjukkan prestasi syarikat secara keseluruhan. Jika anda mempunyai aliran tunai negatif dalam lebih daripada satu tempoh perakaunan, anda harus menganggapnya sebagai bendera merah untuk kesihatan kewangan perniagaan anda.

Berikut ialah contoh penyata aliran tunai yang dijana oleh syarikat fiksyen, yang menunjukkan jenis maklumat yang biasanya disertakan dan cara maklumat itu disusun.

Seperti yang dapat dilihat daripada penyata aliran tunai, Syarikat ABC memulakan tahun dengan kira-kira RM15,000 tunai dan setara.

Aliran tunai dibahagikan kepada aktiviti operasi, pelaburan dan pembiayaan. Syarikat itu menjana RM4,750 daripada operasi biasa, RM3,300 daripada pelaburan dan RM400 daripada aktiviti pembiayaan.

Hasilnya, syarikat itu menamatkan tahun dengan RM23,450 dalam jumlah tunai dan aliran tunai positif RM8,450.

Penyata aliran tunai mengukur prestasi syarikat dari semasa ke semasa. Masa transaksi bukan tunai tidak mudah untuk memanipulasinya. Penyata pendapatan dan kunci kira-kira boleh digunakan untuk mengira PAT. Pendapatan bersih daripada penyata pendapatan ialah angka dari mana maklumat mengenai PAT disimpulkan. Walau bagaimanapun, ia hanya dipertimbangkan apabila mengira bahagian aktiviti operasi PAT. Akibatnya, pendapatan bersih tidak mempunyai kaitan dengan bahagian PAT mengenai pelaburan atau pembiayaan.

Perbelanjaan susut nilai, yang tidak mengakibatkan aliran keluar tunai, dimasukkan dalam penyata pendapatan. Ia hanyalah pengagihan kos aset sepanjang hayat bergunanya. Perbelanjaan susut nilai pada penyata pendapatan boleh berbeza-beza bergantung pada kaedah susut nilai syarikat. Sebaliknya, PAT ialah ukuran aliran masuk dan keluar sebenar yang kurang terdedah kepada manipulasi.

Mengenai kunci kira-kira, aliran tunai bersih yang ditunjukkan pada PAT sepatutnya sama dengan perubahan bersih dalam item baris berbeza yang dilaporkan pada kunci kira-kira. Tunai, setara tunai dan akaun bukan tunai seperti susut nilai terkumpul dan pelunasan terkumpul tidak termasuk dalam ini. Sebagai contoh, pastikan anda memasukkan kunci kira-kira dari 2018 dan 2019 apabila mengira aliran tunai untuk 2019.

PAT berbeza daripada penyata pendapatan dan kunci kira-kira kerana jumlah tunai masuk dan keluar masa hadapan yang direkodkan sebagai hasil dan kos tidak tertera padanya. Tunai tidak sama dengan pendapatan bersih, yang pada penyata pendapatan termasuk transaksi tunai dan jualan yang dibuat secara kredit.